被出具“无法表示意见”审计报告后,乐视网年报再遭问询,这已是乐视网年报连续第四年遭遇问询。
5月9日,针对乐视网2017年巨亏138亿元的“非标”年报,深交所连发33问问询乐视网。在问询函中,大额计提减值准备的原因和合理性被提及,而是否存在调节利润的情形也被多次提及。其2017年年报显示,公司合计计提资产减值准备达到108.82亿元。
此外,问询函中,深交所还要求乐视网说明公司是否可能触发净资产为负导致暂停上市的情形。截至2017年末,其净资产为6.63亿,同比下滑93.52%。
截至9日收盘,乐视网股价为4.41元,下跌3.29%。
连续四年年报遭问询:是否会导致暂停上市
乐视网9日收到深交所年报问询函,深交所要求乐视网就2017年年报补充回答33个问题。其中包括要求公司逐项列示截至2017年度,公司融资借款、经营性往来等各类负债情况,说明公司的偿债计划、资金来源及筹措安排,是否存在偿债风险以及应对措施,说明公司持续经营是否存在重大不确定性,说明公司是否可能触发净资产为负导致暂停上市的情形等。
2017年年报披露,乐视网净利润亏138.78亿元,成为A股“亏损王”。公司2017年年报还被立信会计师事务所出具了“无法表示意见”的审计报告。
被审计机构出具“无法表示意见”的年报,一般被认为存在非常严重的问题,相关公司会被监管重点关注。乐视网已连续两年未能获得审计机构的标准无保留意见的审计报告,2016年审计机构曾围绕关联交易给出了“带强调事项段的无保留意见”。
今年已是乐视网年报连续四年遭监管部门问询。乐视网发布2016年业绩预告时,曾声称净利润同比增长三成,但2017年4月19日的年报却表现为“负增长”,从预增到预减,深交所当时一连提出16个问题,要求乐视网就应收、预付账款及关联交易、未来业绩预测、研发费用及人员、行业数据现金流等3大类16项问题做出详细披露,其中关联交易及业绩预测是重点。
事实上,深交所从乐视网2015年财报公布后就已开始问询关联交易等内容,在当年6项问题中最后一项便要求乐视网说明与关联方乐视手机、乐视移动和乐视体育等关联交易的具体内容,并对比说明公司与非关联方交易的定价情况。在对2014年财报的问询函中,深交所列出的7项问题主要围绕具体的终端业务、广告业务、付费业务等展开。
是否调节利润被“关注”
从问询函看,关于会计师无法表示意见的事项也被重点问询。
截至2017年12月31日,乐视网对预计无法偿还的除关联方以外的部分其他单项金额重大的应收账款及单项金额不重大的应收账款和其他应收款计提了坏账准备。审计报告称,公司没有提供其计提比例的具体依据,亦没有提供上述剩余应收账款可回收性评估的充分依据。
问询函称,请说明公司未向会计师提供计提比例的具体依据、上述剩余应收账款的可回收性评估的充分依据的具体原因。
深交所还要求,说明预计无法偿还的除关联方以外的部分其他单项金额重大的应收账款及单项金额不重大的应收账款和其他应收款的明细,包括欠款方、销售的商品或服务、最近三年收入确认情况、应收金额及账龄,计提比例及其确定依据,剩余应收账款可回收的依据,并核实相关交易和应收账款金额的真实性,大额计提坏账的原因及合理性,是否存在调节利润的情形。
早在乐视网上月公告发布之初,就有审计师表示,审计机构对已计提的坏账准备无法出具意见,可能因为企业计提坏账过多,涉嫌操纵降低当期利润,也就是俗称的“洗大澡”。
记者注意到,在连续多年的问询函中,研发投入被重点关注。据公开披露,自2010年以来,公司开发支出金额由2010年的537万元,增加至2015年的7.31亿元。而2016年度乐视网研发投入金额为18.6亿元,乐视网被要求补充披露2016年度研发人员大幅增长的原因、公司员工专业构成较2015年发生较大变化的原因。
2017年,公司研发支出资本化金额为7.06亿元,同时研发人员数量大幅减少。这被深交所要求:说明公司研发项目内容及其进展,是否满足资本化的条件,是否存在利润调节的情形。
年报问题频发,有公司被立案调查
据统计,今年以来,两市共有200多家公司年报被问询,这其中包括连遭4年问询的乐视网。
1月31日,抚顺特钢发布公告,因自查发现存在存货等实物资产不实问题申请停牌,如果公司2017年度经审计的归属于上市公司股东的净利润为负值,并且因实物资产不实问题追溯调整后公司出现连续亏损,或2017年度及以前年度净资产为负值的情况(最终以披露的年度报告为准),公司股票可能存在被实施退市风险警示、暂停上市或终止上市的风险。
3月21日,抚顺特钢收到了证监会的调查通知书,因公司涉嫌信披违规,证监会对抚顺特钢进行立案调查。
此外,由于2017年度之前的年报问题有公司已被调查,这其中就包括惠而浦。
■焦点 是否存“洗大澡”情况?
乐视网年报问询函中,监管机构问询了33个问题,涉及多项业务的具体情况,此前业内质疑的是否在“洗大澡”的情况也被监管机构关注。
具体看问询函中的内容,包括要求说明乐视网两家子公司——乐视云计算有限公司、乐视网信息技术有限公司营业收入未大幅下降而净利润大幅亏损的原因,相关成本费用是否存在跨期调节;说明除了关联方之外的应收账款明细,并核实相关交易和应收账款金额的真实性,大额计提坏账的原因及合理性,是否存在调节利润的情形。
问询函同时要求说明在2017年度公司主要业务大幅萎缩的情况下,CDN及带宽费大幅增加的原因及合理性;对比2016年度、2017年度的CDN及宽带费结算方式,说明公司关于CDN及宽带费的会计处理是否发生变化,是否存在成本费用跨期的情形。
此外,问询函还关注了研发支出、广告费是不是合理?销售费用中广告推广制作费为9.27亿元,同比增加3.9亿元,而现金流量表项目显示本报告期实际支付的广告推广制作费为1.51亿元,这被要求说明实际支付的广告推广制作费与销售费用中的广告推广制作费差异较大的原因;要求说明广告推广制作费的构成,报告期大幅增长的原因、是否存在费用跨期的情形。
大额关联交易依旧,是否为冲高业绩
关联交易此次仍是监管机构关注的重点。巨额关联交易仍然存在,乐视网对乐视智能、乐视移动等关联方的销售金额达36.99亿元,占年度销售总额的52.65%,关联方应收账款期末余额约为47.57亿元。
问询函要求核实乐视网向关联方销售的商品是否实现最终销售,如是,说明相关款项的流向,是否存在关联方恶意侵占上市公司利益的情形;如否,说明未实现销售的数量及原因,是否存在关联方配合公司冲高业绩的情形。问询函同时要求说明,在关联方大额应收款项无法收回的情况下,报告期继续发生大额关联交易的合理性和必要性。
■分析 乐视网暂停上市这次真的来了吗?
此次函文中,深交所要求乐视网说明公司是否可能触发净资产为负导致暂停上市的情形,结合乐视网目前净资产情况,乐视网是否将暂停上市引发关注。
家电行业研究人士刘步尘受访时认为,目前,用“积重难返”四个字来形容乐视网可能再恰当不过。超过138亿元的亏损,荣登A股“亏损王”,旗下业务持续处于“准休克”状态,既无造血能力,也无输血机会。如果当净资产为负时,业务层面始终无起色,退市风险是存在的。
在武汉科技大学金融证券研究所所长董登新看来,乐视网是否会暂停上市还是要尊重法规,法律规定的暂停上市情形包括连续亏损三年、净资产为负或者是重大违法等,还要继续观察乐视网的动向,如果乐视网做不下去了要破产,那它当然要暂停上市或者退市。
值得一提的是,财新此前援引知情人士的话称,接手乐视网残局后,孙宏斌曾与监管层沟通多个解决方案,但都因各种原因难以推行,而市场期望的重组方案也并不可行。目前乐视体系内部并无合适资产可装入。

乐视网子公司乐视云计算有限公司、乐视网信息技术有限公司2017年度净利润分别为-16.72亿元、-18.35亿元,均大幅下降;净资产分别为-1.77亿元、-10.58亿元,而2016年末净资产均为正。深交所要求乐视网说明,两家子公司营业收入未大幅下降,而净利润大幅亏损的原因,相关成本费用是否存在跨期调节等。

计提大额坏账的原因及合理性,是否存在明显违反会计准则的情形。请会计师发表明确意见。

乐视网年报再遭质疑。昨日获悉,深交所日前对乐视网2016年年报发出问询函,要求乐视网就应收、预付账款及关联交易、未来业绩预测、研发费用及人员、行业数据现金流等3大类16项问题做出详细披露。
38亿应收账款涉及乐视29家关联公司
深交所在5月5日对乐视网董事会发去问询函。问询关注的重点,是乐视网的关联交易和未来业绩预期。
此前4月19日晚间,乐视网发布了2016年报。与此前发布的预告相比,其业绩出现变脸,净利从预告时的同比增三成变为负增长。
4月20日,乐视网对原报告进行了多达11项补充和更正。乐视网称,2017年是乐视战略新阶段元年,也是乐视网的关键一年,提升变现能力、改善现金流、实现全面盈利,将是重中之重,对此也充满信心。
在5月5日的问询函中,深交所提出,2016年公司转变了超级电视的销售模式,乐视网2016年关联方交易增加,期末关联方应收账款余额达38亿元。
此前在投资者交流会上,就有投资者质疑称,剧增的高额应收账款让其对报表可信度产生很大疑问。中金公司报告表示,“公司应收账款余额较2015年末增长158.53%,增速显著超过收入增长,反映了一定程度的回款风险。”
深交所问询函要求乐视网披露销售模式变化的原因及必要性,还需按账龄列示应收账款情况,并补充说明报告期末按收款方归集的应收账款余额前五名客户的名称、欠款金额、账龄等具体情况,以及是否与上市公司存在关联关系。
新京报记者注意到,38亿元的关联方应收账款共涉及乐视29家关联公司,包括乐视体育、乐视影业、乐视手机、乐视电子商务、法乐第网络科技有限公司、乐卡汽车智能科技有限公司等,几乎涵盖乐视各生态业务公司。
销售模式改变致关联交易剧增
乐视网关联交易应收账款大量增加,源于2016年乐视致新在销售方式上做出了改变,部分对外销售硬件由先款后货改为有销售账期,采购账期则未发生变化。
销售方式上,乐视致新的销售模式由自行销售转变为销售给关联方乐帕,再由乐帕对外销售;而后乐视网与关联方再成立乐视智能终端科技有限公司,乐视集团内的所有智能终端产品都通过销售给乐视智能终端,再销售给乐帕和电子商务。
乐视网披露的关联方数据显示,2016年乐视网向乐视智能终端销售了21.65亿元的会员,向乐帕销售了70.87亿元的货物、会员。
乐视致新的销售模式变更,也直接影响了上市公司乐视网的现金流。乐视网年报显示,乐视网2016年度的经营性现金流量净额为-10.68亿元,而在2015年同期,该项数据为8.76亿元。
这一做法被业内人士认为或是乐视网有意为之,以变相为乐视关联方提供资金。乐视网上市以来年报首次被审计机构出具“非标”意见。
在深交所的问询函中,深交所要求乐视网披露销售模式变化的原因及必要性,并补充披露截至目前,期末关联方应收账款的回款情况,逐一披露关联方应收账款的回款保障措施。
1预付账款是否有关联方资金占用
深交所留意到乐视网的预付账款期末余额较年初增长19.52%,要求补充说明预付账款期末余额前十名客户的基本情况,并明确是否存在关联方资金占用的情形。
2要求补充披露计提坏账计算方法
深交所要求乐视网补充披露审计报告中对应的按信用风险组合计提坏账准备的坏账计算方法,以及预付版权款的交易对手方、版权名称等。
3补充披露业务盈利预计合理性
乐视网还需补充披露乐视致新、游戏等业务盈利预计的合理性、可实现性,详细披露2016年度电视购物业务的营业收入、覆盖用户数、消费用户数等。此外,还要解释去年四季度现金流大幅波动的情况。
4说明电子商务控制权比例差异
深交所要求乐视网对乐视电子商务控制权比例的数据存在差异进行说明。同时,公司年末银行存款余额中冻结款项431万元,要求补充说明上述款项冻结的原因。

截至目前公司与关联方在人员、资产、财务、业务及机构等方面进行独立性分割的进展情况。

对外担保方面,乐视网年报披露,若乐视体育文化产业发展有限公司无法在2018年12月31日前上市、乐视云计算有限公司无法在2016年、2017年、2018年完成合同约定的经营指标或在2019年初上市等情况,公司将存在大额回购责任。子公司乐融致新对乐视移动、乐赛移动对和硕联合的应付款项共计3540.5万元美元承担连带责任。

7.年报显示,报告期内公司共计提坏账损失23.07亿元,其中应收账款计提坏账损失8.48亿元,其他应收款计提坏账损失14.59亿元,请说明:

9、报告期末,公司发放贷款和垫款的账面价值 1.36
亿元,本期贷款损失准备转回 1.86
亿元,请说明期末发放贷款和垫款的对象、金额、发放时间、还款时间,本期贷款损失准备转回的原因和合理性,期末是否还存在向关联方发放贷款的情形。

针对贾跃亭已委托甘薇、贾跃民全权代理使上市公司股东权利和履行股东责任,全权负责处理资产处置等相关工作,深交所要求乐视网说明上述授权是否导致公司实际控制人发生变更等。

创业板公司管理部

计提大额坏账的原因及合理性,是否存在明显违反会计准则的情形。请会计师发表明确意见。

关联交易及关联方资金往来方面,乐视网2017年对乐视智能终端科技有限公司等关联方的销售金额达36.99亿元,占年度销售总额的52.65%;关联方应收账款期末余额约为47.57亿元。

5月10日,据深交所消息,乐视网因触及本所《创业板股票上市规则(2018年11月修订)》第13.1.1条规定的暂停上市情形,依据本所上市委员会的审核意见,本所决定自2019年5月13日起暂停乐视网信息技术股份有限公司股票上市。

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公司同日收到深交所问询函,对公司经营情况、会计处理等方面提出了33个问题,并要求公司说明是否可能触发净资产为负导致暂停上市等。

特此函告。

2019 年 5 月 13 日

会计处理方面,深交所要求公司说明,大额计提坏账的原因及合理性,是否存在调节利润的情形;影视版权按“授权期限或10年”予以摊销的会计估计是否恰当;对一些参股公司股权未计提减值准备的合理性等。

乐融致新本次评估值与前两次评估值存在较大差异的原因,本次评估结果是否合理;

年报信息披露是否有误,公司上述债权转让及协议的具体时间、是否已按规定履行关联交易审议程序和信息披露义务;

深交所要求乐视网核实,向关联方销售的商品是否实现最终销售;是否存在关联方恶意侵占上市公司利益的情形;是否存在关联方配合公司冲高业绩的情形。在关联方大额应收款项无法收回的情况下,报告期继续发生大额关联交易的合理性和必要性等。

2019年5月13日

截至目前上述关联方资金占用解决情况,是否有明确的还款方案和时间表;

今年一季度,公司经营情况继续恶化。期内实现营业收入4.37亿元,同比下降89.41%;归属上市公司股东的净利润亏损3.07亿元,同比下降346.2%。

其中,针对“乐融致新部分股权被执行司法拍卖,天津嘉睿成为乐融致新的第一大股东。自2018年12月31日乐融致新不再纳入上市公司合并范围,公司据此确认处置子公司股权亏损转回7.75亿元和剩余股权按公允价值重新计量产生的23.11亿元”,深交所要求说明乐融致新本次评估值与前两次评估值存在较大差异的原因,以及公司不再将乐融致新纳入合并报表并据此确认投资收益是否符合会计准则的规定。

此前在 5 月 10 日傍晚,深圳证券交易所发布公告称,乐视网信息技术
股份有限公司因触及《创业板股票上市规则 ( 2018 年 11 月修订版 ) 》第
13.1.1 条规定的暂停上市情形,决定自 2019 年 5 月 13 日
起,暂停乐视股票上市。深交所强调,乐视在暂停股票上市期间,应当继续履行有关法规和上市公司义务,做好信息披露工作。

此外,深交所要求乐视网董事刘弘说明是否履行了董事勤勉尽责义务,是否具备正常履职所需的必要的知识、技能和经验。

截至目前上述关联方资金占用解决情况,是否有明确的还款方案和时间表;

三、关于资产减值事项

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